Фир­ма “ФКД” 25 ок­тяб­ря 2001 г. про­ве­ла се­ми­нар с уча­сти­ем со­труд­ни­ков Бан­ка Рос­сии, по­свя­щен­ный пла­сти­ко­вым кар­там. Ос­нов­ное вни­ма­ние на нем бы­ло уде­ле­но про­ек­ту но­вой ре­дак­ции По­ло­же­ния № 23-П.

Мы же ос­та­но­вим­ся на дей­ст­вую­щих нор­ма­тив­ных до­ку­мен­тах, ре­гу­ли­рую­щих опе­ра­ции с кар­та­ми, и не­ко­то­рых дру­гих во­про­сах.

Опе­ра­ции с кар­та­ми по­ми­мо По­ло­же­ния № 23-П рег­ла­мен­ти­ро­ва­ны сле­дую­щи­ми нор­ма­тив­ны­ми до­ку­мен­та­ми Бан­ка Рос­сии:

1. Пра­ви­ла­ми ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та № 61 (ос­нов­ной до­ку­мент);

2. По­ло­же­ни­ем о без­на­лич­ных рас­че­тах № 2-П;

3. По­ло­же­ни­ем Бан­ка Рос­сии от 10 ию­ня 1996 г. № 290 (в час­ти ва­лют­ных опе­ра­ций);

4. По­ло­же­ни­ем Бан­ка Рос­сии от 25 ию­ня 1997 г. № 62 (при рас­че­тах по кар­там в ко­ман­ди­ров­ках). До­пол­ни­тель­но сле­ду­ет учесть, что рас­хо­ды, от­но­ся­щие­ся к ко­ман­ди­ро­воч­ным, ука­за­ны в ст. 116 КЗоТ, а пред­ста­ви­тель­ские -- в при­ка­зе Мин­фи­на Рос­сии от 15 мар­та 2000 г. № 26н;

5. По­ло­же­ни­ем Бан­ка Рос­сии от 15 ав­гу­ста 1997 г. № 503. Дан­ный до­ку­мент оп­ре­де­ля­ет, что рас­че­ты с ис­поль­зо­ва­ни­ем карт долж­ны про­из­во­дить­ся в руб­лях. За­пре­ще­но так­же сня­тие ва­лю­ты с кор­по­ра­тив­ной кар­ты на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции;

6. Ин­ст­рук­ци­ей Бан­ка Рос­сии от 12 ок­тяб­ря 2000 г. № 93-И. Од­но­вре­мен­но сле­ду­ет от­ме­тить, что учет средств фи­зи­че­ских лиц -- не­ре­зи­ден­тов мож­но вес­ти на ба­лан­со­вом сч. № 426.

7. Ин­ст­рук­ция Бан­ка Рос­сии от 27 фев­ра­ля 1995 г. № 27 (ре­гу­ли­ру­ет по­ря­док по­лу­че­ния в об­мен­ных пунк­тах, а так­же опе­ра­ци­он­ных кас­сах, со­вер­шаю­щих ва­лю­то­об­мен­ные опе­ра­ции руб­лей и ино­стран­ной ва­лю­ты с карт, при­ем ва­лю­ты для за­чис­ле­ния на счет и по­ря­док оформ­ле­ния до­ку­мен­тов). Бы­ло ука­за­но, что опе­ра­ции по сня­тию руб­ле­вых средств с “ва­лют­ной” кар­точ­ки яв­ля­ют­ся ва­лю­то­об­мен­ны­ми и оформ­ля­ют­ся с при­ме­не­ни­ем справ­ки и рее­ст­ров. Кро­ме то­го, нель­зя по­лу­чать руб­ли с кор­по­ра­тив­ных карт в об­мен­ном пунк­те.

8. По­ло­же­ние Бан­ка Рос­сии от 25 мар­та 1997 г. № 56 п. 2.8.

В слу­чае ис­поль­зо­ва­ния кор­по­ра­тив­ной кар­ты для оп­ла­ты ко­ман­ди­ро­воч­ных или пред­ста­ви­тель­ских за­трат сле­ду­ет иметь в ви­ду сле­дую­щее. Срок от­че­та и пред­став­ле­ния до­ку­мен­тов при про­ве­де­нии опе­ра­ции на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции со­став­ля­ет три дня с да­ты воз­вра­ще­ния ли­ца из ко­ман­ди­ров­ки. Срок от­че­та и пред­став­ле­ния до­ку­мен­тов при оп­ла­тах с кор­по­ра­тив­ной кар­ты за гра­ни­цей Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в ино­стран­ной ва­лю­те кли­ен­та­ми бан­ка пе­ред бан­ком со­став­ля­ет 20 дней (10 дней на от­чет ли­ца пе­ред ор­га­ни­за­ци­ей и еще 10 дней ор­га­ни­за­ции пе­ред бан­ком), а со­труд­ни­ка­ми бан­ка  -- 10 дней со дня воз­вра­та из ко­ман­ди­ров­ки.

Сле­ду­ет от­ме­тить, что при со­вер­ше­нии опе­ра­ций с кар­та­ми не­об­хо­ди­мо учи­ты­вать тре­бо­ва­ния по­ло­же­ний Бан­ка Рос­сии № 54-П и № 39-П. Ссуд­ные сче­та фи­зи­че­ских лиц по рас­че­там с ис­поль­зо­ва­ни­ем карт мо­гут кор­рес­пон­ди­ро­вать со сче­та­ми бан­ко­ма­тов и дру­ги­ми сче­та­ми без ис­поль­зо­ва­ния вклад­ных сче­тов. В си­лу дей­ст­вую­ще­го на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ст­ва это не от­но­сит­ся к опе­ра­ци­ям юри­ди­че­ских лиц.

На во­прос о не­об­хо­ди­мо­сти и по­ряд­ке на­чис­ле­ния про­цен­тов по кар­точ­ным сче­там по­сле­до­вал от­вет, что не­об­хо­ди­мо ру­ко­во­дство­вать­ся Гра­ж­дан­ским ко­дек­сом и За­ко­ном о бан­ках и бан­ков­ской дея­тель­но­сти, ко­то­рые пред­пи­сы­ва­ют на­чис­лять про­цен­ты.

От­дель­но был рас­смот­рен во­прос о при­ме­не­нии норм за­ко­на от 17 ию­ля 1999 г. № 176-ФЗ “О поч­то­вой свя­зи”. Ста­тья 18 раз­ре­ша­ет вы­пла­ту на­лич­ных де­неж­ных средств с ис­поль­зо­ва­ни­ем пла­сти­ко­вых карт. При этом сле­ду­ет иметь в ви­ду, что вы­да­ча мо­жет осу­ще­ст­в­лять­ся в пре­де­лах средств, пред­ва­ри­тель­но пе­ре­ве­ден­ных бан­ком поч­то­вой сис­те­ме на эти це­ли.

До­пол­ни­тель­но бы­ло ука­за­но на не­об­хо­ди­мость вни­ма­тель­но­го от­но­ше­ния  к до­го­во­рам, оп­ре­де­ляю­щим со­вер­ше­ние опе­ра­ций с кар­та­ми. Текст дол­жен быть рас­смот­рен на пред­мет со­от­вет­ст­вия за­ко­но­да­тель­ст­ву. Очень час­то бан­ки пре­ду­смат­ри­ва­ют в тек­сте до­го­во­ра за­щи­ту ин­фор­ма­ции, но за­бы­ва­ют, что для это­го на­до по­лу­чить спе­ци­аль­ную ли­цен­зию.

Сле­дую­щей осо­бен­но­стью ра­бо­ты бан­ка яв­ля­ет­ся то, что дей­ст­вую­щи­ми до­ку­мен­та­ми пре­ду­смот­ре­на рас­пе­чат­ка опе­ра­ций по ли­це­вым сче­там один раз в ме­сяц.

Пра­ви­ла ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та № 61 не за­пре­ща­ют ве­де­ние в бэк-офи­се ли­це­вых сче­тов по кар­там в от­дель­ной про­грам­ме с по­сле­дую­щим пе­ре­но­сом дан­ных в ба­ланс бан­ка на свод­ный ли­це­вой счет. Од­на­ко при этом не­об­хо­ди­мо со­блю­дать пра­ви­ла фор­ми­ро­ва­ния ли­це­вых сче­тов, а не ис­поль­зо­вать но­ме­ра карт. Ско­рее все­го, в этой же про­грам­ме на тех же ус­ло­ви­ях мож­но вес­ти и сче­та по уче­ту кре­ди­тов при ис­поль­зо­ва­нии карт. На­пом­ним, что ос­но­ва­ни­ем для от­кры­тия свод­но­го ли­це­во­го сче­та в ба­лан­се бан­ка яв­ля­ет­ся рас­по­ря­же­ние глав­но­го бух­гал­те­ра.

Та­кие до­ку­мен­ты, как сли­пы, кви­тан­ции тер­ми­на­ла, за­го­тов­ки, кар­ты, не яв­ля­ют­ся блан­ка­ми стро­гой от­чет­но­сти, не от­ра­жа­ют­ся на вне­ба­лан­се и не мо­гут хра­нить­ся в кас­со­вом хра­ни­ли­ще.

Кро­ме то­го, до­ку­мен­ты, со­став­лен­ные по сдел­кам, со­вер­шен­ным с ис­поль­зо­ва­ни­ем бан­ков­ских карт (слип, кви­тан­ция элек­трон­но­го тер­ми­на­ла, кви­тан­ция бан­ко­ма­та, до­ку­мен­ты из элек­трон­но жур­на­ла бан­ко­ма­та и т. д.), тре­бо­ва­ния к ре­к­ви­зи­там ко­то­рых, ус­та­нов­ле­ны в 5-м раз­де­ле По­ло­же­ния № 23-П, не яв­ля­ют­ся рас­чет­ны­ми до­ку­мен­та­ми.

На по­сту­пив­ший во­прос о воз­мож­но­сти ис­поль­зо­ва­ния та­мо­жен­ной кар­ты и оп­ла­те с ее ис­поль­зо­ва­ни­ем ино­стран­ной ва­лю­ты та­мож­не был дан ут­вер­ди­тель­ный от­вет.

При­ве­дем не­ко­то­рые ре­ко­мен­да­ции по уче­ту карт.

Кре­дит­ные ор­га­ни­за­ции в сво­ей учет­ной по­ли­ти­ке са­мо­стоя­тель­но оп­ре­де­ля­ют:

§ по­ря­док от­ра­же­ния опе­ра­ций, свя­зан­ных с при­об­ре­те­ни­ем не­пер­со­на­ли­зи­ро­ван­ных карт, пе­ре­ме­ще­ни­ем их внут­ри кре­дит­ной ор­га­ни­за­ции и пе­ре­да­чей на пер­со­на­ли­за­цию, спи­са­ние бра­ко­ван­ных карт и т. д.;

§ долж­но­ст­ных лиц, от­вет­ст­вен­ных за хра­не­ние как пер­со­на­ли­зи­ро­ван­ных, так и не­пер­со­на­ли­зи­ро­ван­ных карт.

Пред­ва­ри­тель­ная оп­ла­та не­пер­со­на­ли­зи­ро­ван­ных карт:

Дт сч. 603 12  (603 14),

Кт кор. сч., кли­ент­ских сче­тов.

По­сту­п­ле­ние карт в банк:

Дт сч. 610 06,

Кт сч. 603 12.

Эм­бос­си­ро­ва­ние (тис­не­ние ре­к­ви­зи­тов) карт и пер­со­на­ли­за­ция:

Дт сч. 912 03,

Кт сч. 999 99.

При­ем пер­со­на­ли­зи­ро­ван­ных карт:

Дт сч. 999 99,

Кт 912 03.

Вы­да­ча кар­ты кли­ен­ту:

Дт сч. 702 09,

Кт сч. 610 06.

За­ме­тим, что ос­нов­ное раз­ли­чие ме­ж­ду рас­чет­ной и кре­дит­ной кар­та­ми за­клю­ча­ет­ся в том, что при ис­поль­зо­ва­нии пер­вой все обя­за­тель­ст­ва воз­ни­ка­ют у кли­ен­та да­же при овер­д­раф­те, а по кре­дит­ной кар­те -- за счет бан­ка (бан­ков­ско­го кре­ди­та).

Был рас­смот­рен во­прос от­ра­же­ния в уче­те из­лиш­ков и не­дос­тач в бан­ко­ма­те.

Из­лиш­ки:

Дт сч. 202 02 (вся сум­ма),

Кт сч. 202 08 и сч. 603 22 (из­ли­шек).

Ес­ли кли­ент из­вес­тен,то сум­ма вос­ста­нав­ли­ва­ет­ся на сче­те кли­ен­та про­вод­кой:

Дт сч. 603 22,

Кт сч. 423.

Ес­ли кли­ент не из­вес­тен, то:

Дт сч. 603 22,

Кт сч. 701 07.

Не­дос­та­ча:

Дт сч. 202 02 и 603 23,

Кт сч. 202 08.

Ес­ли кли­ент из­вес­тен, то сум­ма спи­сы­ва­ет­ся со сче­та кли­ен­та про­вод­кой:

Дт сч. 423,

Кт сч. 603 23.

Ес­ли кли­ент не из­вес­тен:

Дт сч. 702 09,

Кт сч. 603 23.