Евгений Чекмарев - Это не СПОД. Это операции по пункту 2 Письма 142-Т.
Евгений Чекмарев - Проводка будет Дт счета 70302810
Кт счета 60311840
При оплате Дт счета 60311840
Кт счета 30110840
Между двумя этими датами счет 60311840 будет переоцениваться по Правилам 302-П, т.е. на счета 70603, 70608.
Вопрос. Какой символ отчётности 102 использовать для отражения вознаграждения Доверительного управляющего : 16203 "Комиссионные вознаграждения" или 12402 "Доходы от операций по доверительному управлению имуществом".
Евгений Чекмарев - Доверительный управляющий действует на основании договора о доверительном уравлении, а этот договор отличается договора комиссии. Поэтому следует использовать символ Доходы от доверительного управления.
Вопрос. На каких счетах учитываются наращенные проценты по векселю 4-5 категории качества?
Кт счета 50408
Просим Вас ответить на следующий интересующий нас вопрос.
Сравнив пункт 4.59 положения 302-П с пунктом 4.60 ныне действующего положения 205-П по вопросам бухгалтерского учета конверсионных и срочных сделок по операциям с иностранной валютой мы выявили разницу только в используемых счетах доходов и расходов. Однако сейчас при безналичных расчетах по корреспондентским счетам мы используем согласно 205-П следующие проводки:
Покупка долларов
1) Дт 30110840
Кт 47408840
2) Дт 47407810
Кт 30110810
3) Дт 47408840
Кт 47407810
Кт счет доходов
или
Дт счет расходов
В Вашей статье в журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях №05(май) 2007г. Согласно 302-П предлагаются следующие проводки:
Покупка долларов
1)Дт 47408840
Кт 30110810
Дт счет расходов
Или
Кт счет доходов
2) Дт 30110840
Кт 47408840
Приемлемы ли ныне действующие схемы отражения в бухгалтерском учете операций с иностранной валютой при вступлении в силу положения 302-П?
С уважением, ООО КБ «Региональный кредитный банк» г.Калининград, начальник отдела расчетов и учета банковских операций Тыщенко К.Г., главный бухгалтер Дубинина Н.В.
Евгений Чекмарев. Предлагаемый Вами порядок учета не противоречит Правилам 302-П. Вы вполне моежете использовать эту схему при утверждении ее в учетной политике банка.
Вопрос. Что следует понимать под дисконтом по купонным корпоративным облигациям, которые обращаются на рынке и имеющие ТСС, при условии размещении облигации по номиналу и снижения её ТСС по результатам торгов?
Тогда облигацию можно приобрести с дисконтом, который следует учитывать.
Вопрос. Может ли Банк определить критерии не существенности затрат , с отнесением сразу на расходы только к определённым сделкам, например РЕПО?
Вопрос. Письмом 142-т даны разъяснения по порядку перехода на новый учёт. Письмом предусмотрено изменения названия счетов по учёту ценных бумаг. В свою очередь 302-п устанавливает порядок учёта ценных бумаг на счетах по покупной стоимости.
Что делать с переоценкой сложившейся до 01.01.08 и учтённой в балансовой стоимости ценных бумаг? Как будет определятся финансовый результат от выбытия ценных бумаг купленных до 1.01.08 и учтённых на счетах учёта ценных бумаг с учётом переоценки?
Вопрос. В характеристики счёта 613 "Доходы будущих периодов" и 614 "Расходы будущих периодов" введено понятие "отчётный период" и временной интервал. При этом при отнесении сумм на указанные счета отчётным периодом является календарный год. Что эти понятия меняют в учёте, если в Учётной политике будет закреплён временной интервал отнесения доходов и расходов в последний
рабочий день месяца. Какие доходы(расходы) будущих периодов должны учитываться на этих счетах: относящиеся только к текущему календарному году или вся сумма причитающаяся к получению или выплаченная контрагенту.На каких счетах будут учитываться доходы /расходы относящиеся к другим отчётным периодам?
Думаю, что в самом Банке России нашлись люди, которые различают отчетный период и временной интервал. Поэтому пришлось давать разъяснения в Интернете, а не выпускать нормативный акт.
25.12.2007 г.
Если входит, то как производить переоценку процентных облигаций по справедливой стоимости?
Согласно Правилам 302-П под текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг
признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Поскольку продавец всегда желает получить часть купонного дохода, он включает его в сумму сделки. Таким образом, следует считать, что часть накопленного на дату совершения сделки купонного дохода, включается в цену сделки.
Согласно Приложению 11 балансовая стоимость складывается из:
1) суммы затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, включая уплаченный купонных доход - учитывается на отдельном лицевом счете;
2) начисленного купонного дохода - учитывается на отдельном лицевом счете;
3) сумм переоценки - положительная увеличивает стоимость, отрицательная уменьшает - учитывается на отдельных балансовых счетах.
Балансовую стомость облигации следует сравнить с текущей (справедливой) стоимостью, которая получается, если сложить рыночную цену у организатора торговли и прибавить накопленный на эту дату купонный доход.
На разницу необходимо произвести переоценку.
Балансовая стоимость будет складываться из:
1) суммы затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, НЕ включая уплаченный купонных доход - учитывается на отдельном лицевом счете;
2) начисленного купонного дохода, ВКЛЮЧАЯ уплаченный купонный доход - учитывается на отдельном лицевом счете;
3) сумм переоценки - положительная увеличивает стоимость, отрицательная уменьшает - учитывается на отдельных балансовых счетах.
Для правильной переоценки по справедливой стоимость необходимо:
1. Сравнить стоимость на отдельном лицевом счете по учету вложений в ценные бумаги без НКД и сравнить с рыночной ценой у организатора торговли. Разницу необходимо отразить на счетах переоценки.
2. Доначислить купонный доход на дату переоценки.
Вопрос. В ответе 6, размещенном на сайте Банка России 26.11.2007 года, содержится фраза о том, что "Если в качестве временного интервала установлен месяц или квартал, то в дату получения (уплаты) суммы, приходящиеся на соответствующий временной интервал (месяц, квартал), могут быть отнесены непосредственно на доходы (расходы)". Что значит могут быть отнесены? Означает ли это, что могут быть и не отнесены? Если да, то можно ли для текущего временного интервала относить суммы на счета 47422, 47423, 60322, 60323?
Обратите внимание, как будет формироваться капитал по 215-П в будущем году. Счета 613 и 614 участвуют в расчете капитала, а вот счета 47422(23), 60322(23) не входят. Поэтому принципиально, как квалифицируется полученная сумма. Если она соответствует критериям дохода, то она относится на 70601 и 613, если аванс, то на 47422 или 60322.
Выражение "могут быть отнесены" следует понимать в том смысле, что можно и не относить сразу на доходы текущего временного интервала, а отнести всю сумму на 613. И только не позднее последнего рабочего дня (в последний рабочий день) временного интервала перенести на доходы.
Все вышесказанное аналогично относится к расходам.
Вопрос. Необходимо ли производить начисление НДС по тем сделкам, которые попадают под налогообложение этим налогом? Если да, то на каких счетах осуществлять такое начисление?
Евгений Чекмарев. Банку необходимо самостоятельно принять решение в учетной политике: начислять НДС или не начислять, поскольку Правила 302-П такой обязанности не устанавливают.
Каждый вариант имеет свои достоинства и недостатки.
Если принято решение о начислении НДС, то можно рекомендовать открыть отдельные лицевые счета "НДС начисленный к получению", "НДС начисленный к оплате" на балансовых счетах 60309, 60310.
Несмотря на то, что 60309 служит для учета налога полученного, тем не менее в пункте 1.3. Приложения 12 Правил 302-П содержится указание о начислении сумм НДС в корреспонденции именно с этим счетом.
Следовательно, есть основания распространить эту методологию и на аналогичные случаи.
Вопрос. Относится ли к НВПИ (неотделяемым от основного договора встроенным производным инструментам) аванс перечисленный, в качестве предоплаты по договору, содержащему валютную оговорку?
Т.е. сначала появляется начисление:
Дт 47423 (60323)
Кт 70601
или
Дт 70606
Кт 47422 (60322)
и только, если в этот день задолженность не погашена, она отражается в учете как НВПИ до дня фактического перечисления денежных средств.
С этой точки зрения авансы к НВПИ не относятся, поскольку денежные средства уже перечислены.
Но многое зависит от договора.
Если из договора следует, что в случае непоставки (частичной поставки, частичного оказания услуг), аванс полностью либо частично возвращается как сумма, являющаяся рублевым эквивалентом суммы в иностранной валюте по курсу на дату возврата, а также, при поставке засчитывается по курсу иностранной валюты на день поставки, то есть все основания полагать, что такой аванс также относится к НВПИ. И входит в расчет ОВП по Инструкции 124-И.
Вопрос по переходу на 302-П. Нужно ли создавать резервы на возможные потери по 283-П по начисленным процентам и дисконтам при переходе на 302-П? Положение 283-П вступает в силу 01.01.2008 г. Не позволяет ли этот факт начислить резервы оборотами 2008 года, в том числе, потому что они ниже уровня существенности?
Именно потому, что 283-П вступает в силу с 01 января и надо РВП начислить.
Возникновение объектов для расчета элементной базы РВП возникло в связи с переходом на 302-П. На СПОД, связанные с таким переходом, уровень существенности не распространяется. Следовательно и на создание РВП под начисленные проценты по активам 2-ой и 3-ей категории качества уровень существенности не распространяется.
При создании этих резервов оборотами 2008 года будет нарушен и принцип соответствия расходов тому периоду к которому они относятся.
Вопрос по переходу на 302-П. Каким образом произвести выделение сумм переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на 1 января 2008 года? Как быть в том случае, если облигации приобретались с дисконтом?
Разберем примеры.
Цена приобретения облигации номиналом 100 ед была 101 ед. При этом в цену приобретения входил уплаченный купонный доход в сумме 2 ед.
50104 - 99 ед.
50406 - 2 ед.
На конец года с учетом переоценки
на счете 50104 - 100 ед. - по рыночной цене.
50406 - 2 ед.
На конец года НКД составляет 5 ед.
Итого справедливая стоимость 105 ед. (100+5) По моему мнению, при таких условиях приобретения облигации дисконта не возникает, поскольку цена приобретения выше номинала.
При переходе на 302-П необходимо осуществить следующие проводки.
Присоединить 50406 к ценной бумаге(не СПОД):
Дт 50104 л.с ценной бумаги - 2 ед.
Кт 50406 - 2 ед.
Начислить купонный доход накопленный к концу года (доведение до 5 ед.). (СПОД) Дт 50104 л.с НКД начисленный - 3 ед Кт 70302 - 3 ед.
Скорректировать стоимость ценной бумаги (не СПОД) Дт 50121 - 1 ед.
Кт 50104 л.с. ценной бумаги - 1 ед.
Итого балансовая стоимость равна справедливой - 105 ед.
В этом случае на счете 50104 л.с. ценной бумаги будет восстановлена историческая цена приобретения 99 ед.
Еще один пример.
Цена приобретения облигации номиналом 100 ед была 99 ед. При этом в цену приобретения входил уплаченный купонный доход в сумме 2 ед.
Таким образом, на дату покупки числилось по счету
50104 - 97 ед.
50406 - 2 ед.
На конец года с учетом переоценки
на счете 50104 - 98 ед. - по рыночной цене.
50406 - 2 ед.
На конец года НКД составляет 5 ед.
Итого справедливая стоимость 103 ед. (98+5) В этом случае необходимо отразить дисконт в размере 1 ед., который необходимо наращивать в течение всего срока обращения облигации. На конец года он составит 0, 1 ед.
Проводки будут следующими
Присоединить 50406 к ценной бумаге(не СПОД):
Дт 50104 л.с ценной бумаги - 2 ед.
Кт 50406 - 2 ед.
Начислить купонный доход накопленный к концу года. (СПОД) Дт 50104 л.с НКД начисленный - 3 ед Кт 70302 - 3 ед.
Скорректировать стоимость ценной бумаги привести к цене приобретения (не СПОД) Дт 50121 - 1 ед.
Кт 50104 л.с. ценной бумаги - 1 ед.
В этом случае на счете 50104 л.с. ценной бумаги будет восстановлена историческая цена приобретения 99 ед.
По моему мнению, начисление дисконта осуществлять не надо, поскольку он уже включен в справедливую стоимость ценной бумаги.
Если его начислить в корреспонденции со счетом 70302 (СПОД), то получится, что дисконт дважды включен в доход.
Один раз в качестве составляющей положительной переоценки, второй раз начислен оборотами СПОД.
Если и выделять дисконт, то за счет уменьшения суммы переоценки:
Дт 50104 л.с. Дисконт начисленный 0, 1 ед.
Кт 50121 - 0, 1 ед.
Вопрос по переходу на 302-П. Что делать с остатками счета 50905, поскольку в письме 142-Т о нем ничего не сказано?
Остатки в новом году должны остаться на счете 50905 у профессиональных участников, применяющих метод в целом по портфелю, а также по предварительным затратам. Если затраты несущественны в соответствии с принятой учетной политикой, то следует отнести их на счет 70302 оборотами СПОД.
Дт 70302
Кт 50905.
Если существенны, то присоединить к стоимости ценной бумаги.
Дт счетов по учету вложений соответствующей категории Кт 50905.
Copyright © Parfenov.ru
| * - Поля обязательны для заполнения |