Банк России внес изменения в Правила бухгалтерского учета в банках указанием от 4 апреля 2012 г. № 2800-У.
Все бы хорошо, да не совсем понятно. Пришлось пробовать разобраться что да как. Отражу свою точку зрения на этот вопрос.
Итак, что же нового содержится в указании?
Теперь по обязательствам некредитного характера просматриваются три категории.
Первая категория – условные обязательства. Это вроде когда не поймешь, будем платить или нет и неизвестно в какую сумму все это выльется. Вот эта не вполне определенная неопределенность и остается на учете по внебалансу. Но резервов под эту неопределенность мы создавать не будем.
Кроме того, мы должны применить критерий существенности для отражения отражения этих сумм.
Вторая категория - «резервы -оценочные обязательства». Обратите внимание, что именно так резервы- оценочные обязательства. Это когда определенность появилась и уже можно оценить эти обязательства более точно. На основании профессионального суждения производится оценка этих обязательств, при этом создаваемый резерв как раз и равен сумме обязательств.
Создается на счете № 615 «Резерв-оценочное обязательство» в корреспонденции по счетам расхода. При этом условное обязательство с внебаланса списывается.
Третья категория – балансовые обязательства (кредиторская задолженность). Если Сумма определена точна, задолженность признана, то она числится на балансе банка. Ревервы создаются в соответствии с действующим порядком. Ну а «резерв-обязательство» списывается в корреспонденции со счетами обязательств или кредиторской задолженности.
При вступлении указания в силу (23 мая) надо понимать, что условные обязательства должны быть инвентаризованы. Резервы по условным обязательствам должны быть восстановлены.
Обязательства , признаваемые как оценочные отражаются на счете № 615, т.е. на эту дату должны быть подготовлены профессиональные суждения по каждому из таких обязательств.
По состоянию на отчетную дату 0 1 июня 2012 г. Учет должен быть приведен в соответствии с указанным порядком с внесением изменений в учетную политику банка.
К. Парфенов
15.05.2012