logo




Нормативные документыМинистерств и ведомствПисьма налоговых органовПисьма МНС о налоге на прибыль.

Письма МНС о налоге на прибыль.

1.Письмо МНС России от 01.04.2002 № ВГ-6-02/392@.

В ст.286 и 287 НК РФ (в действующей редакции) создана неразрешимая ситуация с уплатой ежемесячного авансового платежа по сроку 15 апреля в размере 1/3 суммы квартального платежа за 1 квартал.

Дело в том, что на основании п.2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

В соответствии со ст. 287 НК РФ квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Согласно п. 3 ст. 289 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Таким образом, организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 квартального авансового платежа за предыдущий отчетный период, 15 апреля 2002 года должны уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за 2 квартал 2002 года. Базой для расчета этого авансового платежа является квартальный платеж за 1 квартал 2002 года, который определяется на основании налоговой декларации за 1 квартал 2002 года, представляемой в налоговые органы не позднее 30 апреля 2002 года.

Иначе говоря, организации 15 апреля 2002 года должны заплатить авансовый платеж, сумму которого они имеют полное право не знать до 30 апреля 2002 года.

Решение этой патовой ситуации предлагается в данном письме МНС России. МНС предлагает уплачивать ежемесячный авансовый платеж по сроку 15 апреля 2002 года исходя из одной трети суммы налога на прибыль, исчисленного в соответствии с главой 25 НК РФ, исходя из оперативных данных налогоплательщика о доходах и расходах первого квартала 2002 года.

Надо полагать, что оперативные данные – это приблизительно рассчитанная налоговая база за 1 квартал на основании данных, обработанных по состоянию на 15 апреля. Затем, когда налоговая база за 1 квартал будет рассчитана окончательно (не позднее 30 апреля), нужно будет сделать корректировку суммы произведенного авансового платежа при уплате следующего платежа (по сроку 15 мая).

В данном письме ничего не говорится о том, будут ли применяться к налогоплательщикам пени за неполную уплату авансового платежа 15 апреля за период с 16 апреля по 15 мая 2002 года в случае, если оперативные данные первого квартала окажутся меньше фактически полученной прибыли за 1 квартал. Напомним, что в соответствии с письмом МНС России от 08.02.02 № ВГ-6-02/160@ при неуплате в срок или неполной уплате авансовых платежей по налогу на прибыль налоговые органы начисляют пени.

2. Письмо МНС России и Минфина РФ от 02.04.2002 № ВГ-6-02/401 / 01-ММ-17

Это письмо разъясняет, в какие сроки следует рассчитывать и уплачивать налог на прибыль с налоговой базы переходного периода, которая рассчитывается на основании ст. 10 Федерального закона от 06.08 2001 № 110-ФЗ.

Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 квартального авансового платежа за предыдущий отчетный период, а также налогоплательщики, уплачивающие только квартальные авансовые платежи: исчисляют сумму налога на прибыль в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 06.08 2001 № 110-ФЗ не позднее 30 июля 2002 года; уплачивают эту сумму налога равными долями не позднее 30 июля 2002 года, не позднее 30 октября 2002 года и не позднее 31 марта 2003 года.

Налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за предыдущий месяц: исчисляют сумму налога на прибыль в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 06.08 2001 № 110-ФЗ не позднее 30 июля 2002 года; уплачивают эту сумму налога равными долями не позднее 30 июля 2002 года, 30 августа 2002 года, 30 сентября 2002 года, 30 октября 2002 года, 30 ноября 2002 года, 30 декабря 2002 года и 30 января 2003 года.

При представлении налоговой декларации за 1 квартал 2002 года листы 12 и 13 не заполняются и не представляются.

Обращаем внимание, что данное письмо базируется на действующем тексте Федерального закона от 06.08 2001 № 110-ФЗ. В связи с тем, что изменения в этот закон сейчас рассматриваются Госдумой, в порядок исчисления и уплаты налога на прибыль с налоговой базы переходного периода могут быть внесены изменения.

«« Письма налоговых органов »»







Новости сайта

архив новостей









Использование материалов приветствуется при условии гиперссылки на www.parfenov.ru
 
Copyright © 1997-2016 Парфёнов К. Г.