logo




Нормативные документыМинистерств и ведомствПисьма налоговых органовПисьмо ФНС России от 18.11.11 № АС-4−2/19341

Письмо ФНС России от 18.11.11 № АС-4−2/19341

Вопрос:
О порядке составления запросов о представлении банком информации, предусмотренной п. 2 ст. 86 НК РФ, по формам, установленным Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3−06/829@, в случае истребования документов (информации) у  лица, являющегося клиентом данного банка.

Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу разъяснения положений Приказа ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3−06/829@ «Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по  операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и  форм соответствующих запросов» и сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  — Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в  банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на  счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с  законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а  также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Форма направления налоговым органом в банк запроса о предоставлении информации, предусмотренной п. п. 2 и 4 ст. 86 Кодекса, установлена Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3−06/829@ «Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов».

В Порядке направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в  банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденном Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3−06/829@, приведены примеры формулировок, одна или несколько из которых должны быть указаны в мотивировочной части запроса.

При составлении запросов мотивировочная часть заполняется в строгом соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса и Приказом ФНС России от 05.12.2006 N  САЭ-3−06/829@.

В силу п. 1 ст. 82 Кодекса одним из мероприятий налогового контроля является истребование необходимых налоговому органу документов (информации).

Пункт 2 ст. 86 Кодекса предусматривает право налогового органа запрашивать у  банка документы, не ограничивая налоговые органы в истребовании документов у  иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком. При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия налогового контроля в отношении как самого налогоплательщика, так и иных лиц, вправе, руководствуясь п. 2 ст. 86 Кодекса, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы (информация) в рамках ст. 93.1 Кодекса.

При составлении такого запроса в банк в мотивировочной части в качестве основания указывается на проведение мероприятий налогового контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), например: «истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и  налоговом агенте или информации о конкретных сделках», с обязательным указанием лица, в отношении которого проводятся указанные мероприятия налогового контроля, являющиеся основанием для направления данного запроса. Документы запрашиваются по счетам того лица, у которого проводятся мероприятия налогового контроля. Указание различных лиц в мотивировочной части запроса и в наименовании лица, о счетах которого запрашивается информация, не  допускается.

Заместитель руководителя ФНС России
С.Н. Андрющенко

«« Письма налоговых органов »»







Новости сайта

архив новостей









Использование материалов приветствуется при условии гиперссылки на www.parfenov.ru
 
Copyright © 1997-2016 Парфёнов К. Г.