Об отражении собственных средств (капитала) кредитных организаций, созданных в форме ООО.
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение Московского главного территориального управления банка России по вопросу заполнения строки "Обязательства перед участниками" в балансе кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью в отчетности подготовленной в соответствии с МСФО, и сообщает следующее.
Согласно параграфу 18 МСФО 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации" (далее - МСФО 32), наличие у держателя финансового инструмента возможности вернуть его обратно эмитенту в обмен на денежные средства или иной финансовый актив означает, что инструмент с правом досрочного погашения отвечает определению финансового обязательства. Определению финансового обязательства в соответствии с параграфом 19 МСФО 32 отвечает также финансовый инструмент, по которому у кредитной организации отсутствует безусловное право на непредставление денежных средств или иного финансовго актива для урегулирования договорного обязательства.
При этом при определении справедливой стоимости доли участия, переклассифицированной в МСФО-отчетности кредитной организации в финансовое обязательство, в качестве базы расчета используется величина доли (либо части доли) чистых активов участника общества, определенных на основании бухгалтерской отчетности за год, в течение которого было подано заявление о выходе (ст. 26 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). При определении справедливой стоимости доли участия необходимо принимать во внимание также рекомендации, предлагаемые 48А МСФО 39 "Финансовые инструменты: признанние и оценка".
Величина доли участия пайщиков в активах кредитной организации должна быть раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.
Факт наличия у кредитной организации на момент составления отчетности по МСФО информации об отсутствии изменений в составе участников общества за отчетный период не является основанием для классификации доли участия в качестве капитала, т.е. кредитные организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, при составлении МСФО-отчетности должны классифицировать доли участия как финансовые обязательсва.