Департамент бухгалтерского учета и отчетности совместно с Департаментом наличного денежного обращения рассмотрел Ваш запрос по вопросу применения Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П и сообщает следующее.
Приходные и расходные кассовые ордера, оформление которых предусмотрено в настоящее время пунктом 6.1 Положения Банка России № 318-П, не содержат необходимых реквизитов для отражения операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты. Без оформления мемориального ордера отразить в бухгалтерском учете операцию покупки/продажи и конверсии иностранной валюты невозможно, поскольку на одну операцию по приходу одной валюты и по расходу другой валюты оформляется два кассовых документа, а именно приходный и расходный кассовые ордера. Указание одной и той же бухгалтерской записи (повторное) в обоих кассовых документах неизбежно приводит к задвоению оборотов по счетам кассы, также отражение операции по дебету счета на основании приходного кассового ордера и кредиту счета на основании расходного кассового ордера увеличивает документооборот.
В настоящее время Банком России проводится работа по разработке валютного кассового ордера для оформления операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты с участием физических лиц, в котором будет предусмотрено отражение суммы проведенной операции и курсовой разницы.
Учитывая вышеизложенное, банкам, до внесения соответствующих изменений и пункт 6.1 Положения Банка России № 318-П наряду с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров, необходимо оформлять мемориальные ордера для отражения в бухгалтерском учете операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты, предусмотренные пунктом 3.1 Указания Банка России от 11.06.2004 № 1446-У.
Заместитель главного бухгалтера Банка России -заместитель директора
Департамента бухгалтерского учета и отчетности С.П.Соболев