В связи с поступающими запросами кредитных организаций о применении Указания Банка России от 11.12.2006 № 1757-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»» (далее Указание № 1757-У) в части внесения изменений в характеристику внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», Управление организации учета, отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России на основании разъяснений Центрального банка Российской Федерации от 31.05.2007 № 18-1-2-7/1138 сообщает следующее.
Под «разрешением на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях», о котором говорится в характеристике внебалансового счета 90901 в редакции Указания № 1757-У, следует понимать разрешения соответствующих органов и инстанций государственной власти Российской Федерации, которым в соответствии с законодательством предоставлено право на приостановление проведения операций по банковским счетам.
При введении ограничения на распоряжение банковским счетом плательщика, независимо от наличия денежных средств на этом счете, для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций, в аналитическом учете следует открывать отдельные лицевые счета на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» по каждому плательщику без указания сроков, т.к. конкретный срок получения разрешения неизвестен.
На счет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» сумма со счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций) переносится, когда к моменту получения разрешения отсутствуют денежные средства на банковском счете плательщика.
Если в момент нахождения расчетного документа в картотеке к внебалансовому счету 90902 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет следует перенести на счет 90901 (лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций).
Если в момент нахождения расчетного документа, ожидающего акцепта, в картотеке к внебалансовому счету 90901 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет следует перенести на новый лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций.
Вышеуказанные разъяснения просим довести до сведения обслуживаемых кредитных организаций.